NYS PTET备忘录

什么是“过境实体税”(NYS技术备忘录TSB-M-21(1)C)?

  • NYS pet是一种通过企业实体为其所有者的利益支付的税收.
  • 其目的是“绕开”州和地方税收减免限制(“SALT”)。, 金额为10美元,000, 与2018纳税年度税法修改一起颁布, 个别纳税人.
  • 2021年4月,纽约州通过了pet法案, 允许nyys的PTET从2021纳税年度开始), 实体可以从其收入中扣除全额支付的pet费用, 联邦合伙企业或S公司的商业纳税申报单. 作为一个结果, 单位应纳税所得额减少, 元对美元, 全额支付, 没有限制.  请注意,为了获得已支付的NYS pet税的扣除, 纽约州的这个推论是基于 收付实现制 (即使该实体是基于权责发生制征收所得税).  然而, 适用于纽约州实体税, 为联邦目的所作的扣除额是对纽约州应纳税所得额的一种回拨(一种基于收入的州税的“附加修改”).
  • 选举NYS pet的流动实体的个人所有者(包括授予人信托和其他符合资格的信托), 合伙企业的合伙人和S公司的股东, 然后允许他们各自的金额(基于盈亏%s)通过他们的实体支付的pet, 以抵销他们在纽约缴纳的个人所得税. 请注意,“被忽略实体”(单一成员有限责任公司)和公司没有资格计算该实体内的nyys pet.

 

谁有资格进行选举

  • “流程实体”符合以下条件:合伙企业(llc)和S型公司.  请注意,公开交易的合伙企业不符合这次选举的资格.
  • 该实体需要一个NYS的在线账户来选择、提交申报表和支付估计的税款. 如果实体支付了NYS工资税和/或NYS销售税, 那么这个实体已经有了一个NYS的在线账户.
  • 如果需要创建NYS在线帐户,请转到 http://www.tax.ny.gov/online/.
  • 一旦进入nyys的在线帐户, 进入屏幕左侧的“菜单”, 有两种选择:“公司税, pet网络文件"为S公司和"合伙税, pet网络文件“合作伙伴(有限责任公司)”. 为您要进行选择的实体选择web文件.
  • NYS已经明确表示,只有“授权人”才能代表该实体进行选举. 这个想法是外部代理或专业人员,如会计师、税务筹划人员、律师等.美国不应该代表其客户选举纽约州的PTET. S公司, 任何官, 经理, 股东, 或者任何有经济责任的个人, 和伙伴关系, 任何成员, 合作伙伴, 老板, 或者任何有经济责任的个人, 能否在这次选举中获胜.
  • 对于分级伙伴关系请注意:如果一个伙伴关系中有同时也是伙伴关系的伙伴, 然后在合作伙伴的实体层面进行选举, 不是在最初的伙伴关系层面.

 

什么时候需要进行选举?

  • 2021纳税年度:2021年10月15日前.
  • 2022纳税年度:2022年3月15日前.
  • 2022年以后的纳税年度:截止到3月15日,即实体日历年度结束之后.
  • 所有的选举都是不可撤销的. 这意味着一旦你选择了一个给定的纳税年度, 那你就逃不掉了, 并且需要支付该纳税年度应缴纳的相应税款, 根据nyys规定的费率.
  • 这次选举完全是自愿的,没有必要进行.
  • 这次选举需要每年进行一次. 一旦实体第一次选举,它不会每年延续下去.

 

pet是如何计算的?

  • 在一般情况下, pet是对选举实体的所有应纳税收入/损失征收的, 这些信息传递给实体的个人所有者.
  • S公司, 应纳税所得额是指仅分配给纽约州的应纳税所得额. So, 如果有分配给其他州的净应税收入, S公司内部, 那么从纽交所分配的应纳税所得额不包括在纽交所的pet计算中.
  • 为合作伙伴, 选举合伙需要将所有合伙人归类为纽约州的居民或非居民. 任何合伙人是纽约州居民至少6个月的一个选举税年, 是否因此而被视为是纽约的居民.  半年期分类是不可取的.  符合资格的信托根据信托的关系被视为居民或非居民, 不是它的受益者.
  • 然后,合伙企业的应纳税净收入被分为居民收入和非居民收入两类. 如果实体内的所有净应税收入来自纽约州, 那么,所有这些收入都被包括在纽约财政收入评估项目的计算中, 因为它与纽约的非居民有关.  和, 没有具体分配应纳税所得额给合伙人的, 那么所有应纳税的净收入都包括在pet的计算中.  如果有特定的应纳税净收入分配给合伙人, 那么,只有分配给非居民的净应税收入才需要缴纳纽约州的税后所得税, 因为它与纽约的非居民有关.

 

纽约的税率

  • 200万美元以下,6.应纳税所得额的85%.
  • 超过200万美元但低于500万美元,13.7万美元加上9美元.超过200万美元的应纳税所得额的65%.
  • 大于500万美元但小于2500万美元,426500美元加上10美元.超过500万美元的应纳税所得额的30%.
  • 超过2500万美元,248.65万美元加上10美元.超过2500万美元的应纳税所得额的90%.

 

如何缴纳税款

  • 所有的付款都将通过实体的NYS在线税务账户进行在线支付.
  • 2021只,无需预估纳税. NYS pet的全部金额可以在NYS pet申报表到期日之前支付, 或3月15日, 2022.  2021年将不会征收被低估的税收罚款, 只要在3月15日前支付NYS pet, 2022年纳税申报表到期日.
  • 预计2021年的第一期纳税可在2021年12月15日之前完成. 请注意,, 到目前为止, NYS还没有建立起支付此类款项的能力, 在其网站上.
  • 从2022年开始, 纽约的pet估计,缴税日期将在3月15日, 6月15日, 9月15日, 和12月15日. 将对少缴纽约税捐局估计税款处以罚款.
  • 再一次, 请注意,为了获得已支付的NYS pet税的扣除, 纽约州的这个推论是基于 收付实现制 (即使为缴纳所得税而采用权责发生制). 作为一个结果, 如果没有2021年,估计在12月31日前缴纳税款, 2021, 这样,该实体的联邦纳税申报单上就不会有扣除额, 2021年.  如果在2022年支付,则必须在2022年进行扣减.
  • 注:纽约州已声明, 即使是竞选纽约州的PTET, 2021年个人nyys估计的税款仍需支付, 全额, 就好像NYS PTET不存在一样.

 

如何填报NYS pet纳税申报表

  • 申报表必须在网上提交.
  • 允许延期6个月(在线申请), 但税款必须在报税表原定的到期日全部缴付, 为了避免惩罚.
  • 不允许修改纽约的纳税申报表.

 

个人如何申请NYS PTET信贷

  • 通过表格IT-653 (Pass-Through Entity Tax Credit)附在个人的纽约个人所得税申报表上.
  • 符合条件的信托只在其NYS信托回报中要求信用. 信托不得将信用分配给其受益人.
  • 所有申请NYS pet抵免的个人纳税人必须提交NYS个人纳税申报单.
  • 如果任何纳税年度允许的pet抵免额超过了纳税人该纳税年度的应纳税款, 那么超出的部分将被视为超额支付, 在未来的年份里赊欠或无息偿还.

 

 

没有nys pet选举
2021年从直通实体收到的应税收入 $ 1, 000, 000. 00
个人联邦税率(本例假设) 37%
递归所得应缴个人所得税 $ 370, 000, 000. 00
随着纽约的选举
2021年从直通实体收到的应税收入 $ 1, 000, 000. 00
按实体水平缴纳的pet税(假设税率) 6.85%
纽约州pet税(可退还给个人纳税人的信贷) $ 68, 500. 00
2021扣除NYS pet后的应纳税收入 $ 931, 500. 00
个人联邦税率(本例假设) 37%
递归所得应缴个人所得税 $ 344, 655. 00
在纽约进行pet选举节省个人税收 $ 25, 345. 00